國家稅務總局公告2015年第17號

　　為落實國務院第83次常務會議關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍的決定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）規(guī)定，對落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題公告如下：
　　一、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%稅率征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2015〕34號文件規(guī)定的優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
　　二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
　　小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。
　　三、小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
　?。ㄒ唬┎橘~征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，分別按照以下情況處理:
　　1.本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策；超過20萬元的，應當停止享受減半征稅政策。
　　2.本年度按照上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
　?。ǘ┒收鞫惖男⌒臀⒗髽I(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額不超過20萬元（含）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
　?。ㄈ┒~征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。
　?。ㄋ模┍灸甓刃罗k的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策；超過20萬元的，停止享受減半征稅政策。
　　（五）企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
　　四、企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
　　五、《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（2014年版）等報表〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第28號）附件2、附件4涉及以下相關行次的填報說明中，原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元：
　?。ㄒ唬└郊?《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（一）項之13.第14行的填報說明。
　?。ǘ└郊?《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2014年版）》填報說明第五條第（二）項之5.第25行的填報說明。
　?。ㄈ└郊?《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》填報說明第三條第（三）項之1.第12行的填報說明。
　　六、本公告適用于2015年至2017年度小型微利企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅。本公告發(fā)布之日起，《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）廢止。
　　特此公告。
　　

國家稅務總局 
2015年3月18日